白彥鋒 崔芮菡

確?！皟尚隆闭呖缒甓软槙尺^渡并接續(xù)實(shí)施，各部門需要做好政策措施的適度加力和提質(zhì)增效。如在稅務(wù)領(lǐng)域，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位，尤其在資源循環(huán)利用、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)等關(guān)鍵領(lǐng)域，對(duì)于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)和項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格審核其資格條件，以保障市場(chǎng)健康有序發(fā)展。

2024年，著眼于我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展大局，國(guó)家作出了推進(jìn)新一輪大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新的重大決策部署，有關(guān)部門出臺(tái)了多項(xiàng)配套措施為“兩新”政策落地提供了堅(jiān)實(shí)支撐。2024年“兩新”政策在激發(fā)消費(fèi)活力、拉動(dòng)投資增長(zhǎng)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、支撐綠色轉(zhuǎn)型等方面取得了顯著成效。在此基礎(chǔ)上，2025年國(guó)家決定進(jìn)一步加大政策力度、擴(kuò)大政策范圍，加力擴(kuò)圍實(shí)施“兩新”政策，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

2024年“兩新”政策實(shí)施效果顯著

“兩新”一系列政策在穩(wěn)增長(zhǎng)、促轉(zhuǎn)型、惠民生等諸多方面成效突出。在穩(wěn)增長(zhǎng)方面，“兩新”政策有效擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，推動(dòng)了汽車、家電等消費(fèi)品市場(chǎng)的快速增長(zhǎng)。數(shù)據(jù)顯示，2024年全國(guó)汽車報(bào)廢和置換更新超過650萬輛，新能源乘用車國(guó)內(nèi)市場(chǎng)滲透率持續(xù)攀升，家用電器和音像器材類銷售額大幅躍升。在促轉(zhuǎn)型和惠民生方面，“兩新”政策推動(dòng)設(shè)備制造與消費(fèi)品制造行業(yè)生產(chǎn)快速增長(zhǎng)，裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。數(shù)據(jù)顯示，家電以舊換新中，一級(jí)能效產(chǎn)品銷售額占比超過90%，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)高端化、智能化、綠色化轉(zhuǎn)型。

多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和征管創(chuàng)新措施確保了“兩新”政策的有效實(shí)施。在稅收政策方面，如2024年7月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》，對(duì)企業(yè)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備及數(shù)字化智能化改造投入給予一定比例的企業(yè)所得稅抵免。在稅收征管方面，“反向開票”備受矚目。2024年4月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》，通過允許資源回收企業(yè)向出售廢舊物品的自然人開具發(fā)票，解決了以往自然人作為銷售方不愿意花時(shí)間和精力代開發(fā)票的問題，既便利企業(yè)抵扣稅款，降低經(jīng)營(yíng)成本與涉稅風(fēng)險(xiǎn)，又促進(jìn)資源回收利用行業(yè)發(fā)展，助力構(gòu)建綠色低碳循環(huán)發(fā)展經(jīng)濟(jì)體系。

2025年加力擴(kuò)圍實(shí)施“兩新”政策

2025年“兩新”政策在擴(kuò)大支持范圍、優(yōu)化實(shí)施機(jī)制、增加資金規(guī)模等方面持續(xù)發(fā)力。確保“兩新”政策跨年度順暢過渡并接續(xù)實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，各地各部門需要做好政策措施的適度加力和提質(zhì)增效。

增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，春節(jié)假期，在以舊換新政策加碼帶動(dòng)下，消費(fèi)者換新熱情高漲。家用電器和音像器材銷售收入同比增長(zhǎng)166.4%，其中電視機(jī)等家用視聽設(shè)備同比增長(zhǎng)226.8%；隨著手機(jī)、智能手表等數(shù)碼產(chǎn)品納入購(gòu)新補(bǔ)貼范圍，通訊器材銷售收入同比增長(zhǎng)181.9%；建筑及裝潢材料等與家居裝修相關(guān)的商品銷售也呈快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，同比增長(zhǎng)15.5%。這不僅反映了消費(fèi)者對(duì)新技術(shù)和智能家居產(chǎn)品的強(qiáng)烈需求，也顯示了財(cái)稅政策在促進(jìn)消費(fèi)、引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面的積極作用。后續(xù)應(yīng)努力從財(cái)稅政策和稅收征管兩方面持續(xù)延伸向好態(tài)勢(shì)。

在財(cái)稅政策方面，應(yīng)結(jié)合實(shí)施更加積極的財(cái)政政策，加大對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的財(cái)政支持力度。如增加超長(zhǎng)期特別國(guó)債資金規(guī)模，滿足政策實(shí)施需要，在繼續(xù)支持工業(yè)、用能設(shè)備、能源電力、交通運(yùn)輸、物流、環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施、教育、文旅、醫(yī)療、老舊電梯等設(shè)備更新基礎(chǔ)上，將支持范圍進(jìn)一步擴(kuò)展至電子信息、安全生產(chǎn)、設(shè)施農(nóng)業(yè)等領(lǐng)域。對(duì)于符合政策導(dǎo)向的設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新，落實(shí)好現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，并適當(dāng)予以優(yōu)化，切實(shí)降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，激發(fā)企業(yè)活力。同時(shí)，持續(xù)優(yōu)化財(cái)政資金分配機(jī)制，推動(dòng)資金向工作成效較好的地區(qū)和項(xiàng)目?jī)A斜，并針對(duì)新興消費(fèi)領(lǐng)域，設(shè)立專項(xiàng)補(bǔ)貼資金，鼓勵(lì)消費(fèi)者購(gòu)買新產(chǎn)品，促進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

在稅收征管和納稅服務(wù)方面，應(yīng)持續(xù)提升管理和服務(wù)水平，確保政策紅利真正惠及符合條件的企業(yè)和有需要的消費(fèi)者。如對(duì)于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)和項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格審核其資格條件。在資源循環(huán)利用、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)等關(guān)鍵領(lǐng)域，尤其要確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位，鼓勵(lì)企業(yè)加大環(huán)保投入。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)二手商品交易環(huán)節(jié)的監(jiān)管，嚴(yán)堵稅收漏洞，捍衛(wèi)稅收公平正義，保障市場(chǎng)健康有序發(fā)展。此外，進(jìn)一步完善稅收征管信息系統(tǒng)，推動(dòng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部及其與財(cái)政、銀行、海關(guān)等部門之間的信息共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源、征管流程和納稅行為的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，筑牢稅收征管防線，并簡(jiǎn)化稅收征管流程，提升辦稅效率，切實(shí)為企業(yè)減負(fù)。

借助“兩新”政策推動(dòng)中低收入群體增收減負(fù)

2024年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，實(shí)施提振消費(fèi)專項(xiàng)行動(dòng)，推動(dòng)中低收入群體增收減負(fù)，提升消費(fèi)能力、意愿和層級(jí)。從絕對(duì)收入假說的理論視角出發(fā)，居民收入是影響居民消費(fèi)的核心因素，收入增減時(shí)，消費(fèi)會(huì)相應(yīng)增減；而隨著收入增加，收入增量中用于消費(fèi)的比重將逐漸降低，這被稱為邊際消費(fèi)傾向遞減規(guī)律，即中低收入群體的邊際消費(fèi)傾向相對(duì)更強(qiáng)?？伤麄兠鎸?duì)諸如高端智能家電、先進(jìn)數(shù)碼產(chǎn)品、高品質(zhì)旅游等高消費(fèi)項(xiàng)目時(shí)，往往因價(jià)格因素望而卻步。相對(duì)有限的收入水平，成為制約中低收入群體消費(fèi)層級(jí)提升的關(guān)鍵因素，其邊際消費(fèi)傾向也難以得到充分展現(xiàn)。

筆者認(rèn)為，應(yīng)借助“兩新”政策持續(xù)推動(dòng)中低收入群體增收減負(fù)。一方面，提升財(cái)稅政策針對(duì)性。增加收入是促進(jìn)消費(fèi)的關(guān)鍵?？蛇M(jìn)一步加大和提升財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的力度和精度，如精準(zhǔn)向中低收入群體發(fā)放專項(xiàng)補(bǔ)貼，切實(shí)減輕他們的生活成本。在“兩新”政策框架下，針對(duì)中低收入群體參與的消費(fèi)品以舊換新項(xiàng)目，給予額外補(bǔ)貼，如購(gòu)買節(jié)能家電可獲一定比例的折扣，通過設(shè)定合理的折扣系數(shù)，促使消費(fèi)意愿順利轉(zhuǎn)化為實(shí)際購(gòu)買力，進(jìn)一步激發(fā)消費(fèi)潛力，也能避免過度補(bǔ)貼導(dǎo)致的財(cái)政壓力。另一方面，全方位優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境。依托“兩新”政策的資金支持，加速推進(jìn)城鄉(xiāng)消費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，規(guī)劃打造更多平價(jià)且不失品質(zhì)的商業(yè)綜合體、文化場(chǎng)館，滿足中低收入群體對(duì)高品質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)消費(fèi)的需求。同時(shí)，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新消費(fèi)信貸產(chǎn)品，為信用良好的中低收入群體量身定制小額低息貸款方案，幫助其跨越高附加值商品的購(gòu)買門檻，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)層級(jí)的提升。此外，加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)體系建設(shè)同樣重要，可利用“兩新”政策資金，幫助中低收入群體培養(yǎng)適應(yīng)市場(chǎng)需求的勞動(dòng)技能、匹配高薪資崗位，增加其絕對(duì)收入，從而形成增加收入與提升消費(fèi)相互促進(jìn)的良性循環(huán)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（作者：白彥鋒系中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授，崔芮菡系中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院研究生）