伍紅 熊惠君

提升居民消費能力，應“增收”和“減負”同步推進。如優化支持重點群體創業就業有關稅收政策，完善個人所得稅專項附加扣除政策，延續實施全年一次性獎金單獨計稅優惠政策等，更好地助推消費增長。

2月10日召開的國務院常務會議提出，提振消費是擴大內需、做大做強國內大循環的重中之重。消費是我國經濟增長的重要支撐，擴大內需是穩增長的當務之急，也是轉變發展方式的長遠之策。2024年12月召開的中央經濟工作會議將“大力提振消費、提高投資效益，全方位擴大國內需求”列為2025年九項重點任務之首，并提出實施提振消費專項行動，推動中低收入群體增收減負，提升消費能力、意愿和層級。這意味著，當前經濟政策的一個重要著力點是促消費與惠民生的緊密結合。作為宏觀經濟調控的重要工具，稅收政策在助力擴內需、促消費方面應更加有為。

居民收入側：

穩定就業，增收減負

消費是收入的函數，促進消費需要多渠道增加城鄉居民收入，居民收入增加將大大增強居民消費的底氣。增加居民收入可從兩方面入手。

穩就業。就業穩，則收入穩。筆者認為，就業之“穩”具體包含兩個方面：一方面，確保就業形勢總體穩定。如實施更加積極的擴張性財政政策，增加基礎設施等的財政支出，創造就業崗位；優化支持重點群體創業就業有關稅收政策，進一步加大對自主創業人員等的支持力度，繼續落實好企業雇傭高校應屆畢業生等重點群體可享受的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠扣減政策等；優化和調整社保政策，近年來，我國多地下調社保、醫保費率，以降低企業雇傭成本，穩定就業。另一方面，穩定靈活就業水平。靈活就業主要集中于與數字經濟緊密相關的平臺經濟等行業，是傳統就業的有益補充，對提升整體就業水平起到了積極作用。后續政策應更多關注靈活就業群體的收入問題，并通過更加規范的平臺監管，保障靈活就業群體的收入和福利待遇，以進一步提升居民消費水平，擴大內需。2024年12月，國家稅務總局會同國家市場監督管理總局研究并起草了《互聯網平臺企業涉稅信息報送規定（征求意見稿）》，旨在規范互聯網平臺企業報送平臺內經營者和從業人員的涉稅信息，以提升稅收服務與管理效能，推動平臺經濟規范健康發展。該項規定也將為靈活就業群體提供更有效的法律保障。

穩收入。居民收入穩定，才能保證居民消費不降級乃至升級。提高中低收入群體實際可支配收入，應“增收”和“減負”同步推進。稅收是調節收入分配、促進社會公平的重要手段，應進一步強化個人所得稅“調高、擴中、提低”的功能，讓人們有經濟能力更多消費。如完善專項附加扣除政策，探討將贍養老人項目的扣除標準按照老人人數多少予以優化；延續實施全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，更好地為居民減負增收，助推消費增長；針對部分個體工商戶的老板和員工身份界定不明晰的情況，為避免相同性質所得由于適用不同計稅方式而造成的稅負差異，建議將個體工商戶的經營所得納入個人綜合所得一并計稅。進一步優化企業公益性捐贈支出稅前扣除政策，適當提高企業向鄉村振興重點幫扶縣地區捐贈支出的企業所得稅稅前扣除比例，并根據重點幫扶縣的資源稟賦和市場需求，積極引進和培育龍頭企業，發展特色優勢產業，以及出臺財稅支持政策，鼓勵外出務工人員返鄉創業，加強職業技能培訓，提升勞動力素質，提升重點幫扶縣的人均收入水平。

消費供給側：

優化供給結構，改善消費環境

我國消費發展既有總需求不足的問題，也有供給無法滿足多樣化、差異化消費需求導致的問題。深化供給側結構性改革，可以優化供給結構，提高供給質量，更好地滿足消費者的需求，促進消費增長。而消費的增長能夠為供給側結構性改革提供更大的市場空間和動力，推動產業結構不斷優化和升級。

優化供給結構，為居民消費提供更多選擇。從供給側發力，引導企業生產出符合消費者偏好的產品。在穩定和擴大傳統消費的同時，培育推進首發經濟、銀發經濟、冰雪經濟等新型消費。進一步放寬服務業市場準入，鼓勵更多社會資本進入服務業領域，推動現代服務業創新發展，為居民消費提供更多選擇和便利，提升居民消費意愿和層級。例如，從春節消費市場可以看出，我國居民從商品消費向服務消費升級步伐加快，發展型享受型消費特征凸顯。據統計，2025年春節檔總票房為95.1億元，觀影人次為1.87億，超2024年春節檔總觀影人次。同時，電影市場的火爆帶動“電影+旅游”“電影+美食”“電影+文創”等多領域融合發展，推動文化消費體驗“一業興多業旺”。

完善稅收制度，更好發揮政策引導作用。一是加大對科創成果運用的稅收支持力度。當前，我國支持創新稅收政策更多地聚焦于研發投入階段，對科創成果運用的稅收激勵相對缺乏。建議借鑒其他國家對企業科創成果運用所取得的收入給予較低企業所得稅稅率的做法，推動科創成果的轉化和廣泛運用。二是落實好結構性減稅降費政策，應結合居民消費從商品消費到服務消費偏好的轉變，進一步提升稅收優惠政策精準性，引導資金流向首發經濟、銀發經濟、冰雪經濟等國家重點支持發展領域。三是優化消費稅制度。為引導消費行為，我國消費稅對高檔產品和高端服務征稅。隨著生活水平的提高，消費層級的提升，一些曾經的高檔消費品可能成為大眾消費品，建議綜合考量這些消費品對環境、資源的影響，以及其是否滿足人民群眾對美好生活的需要，在此基礎上適時調整消費稅征稅范圍。

改善消費環境，提升居民的消費意愿和層級。物美價廉的產品能很好激發中低收入群體的消費潛力。“物美”指產品的質量和性能，“價廉”指產品的售價，要讓老百姓覺得錢花得值。實現物美價廉，關鍵是降低產品成本。從降低稅收成本來看，一是進一步暢通增值稅抵扣鏈條。全面推開營改增試點后，實現了從“道道征收、全額征稅”向“環環征收、層層抵扣”的轉換，打通了連接第二、第三產業的增值稅抵扣鏈條，從制度上解決了貨物與勞務稅制不統一和營業稅重復征稅問題。但對于部分產業，增值稅抵扣鏈條仍然不暢，如銷售自產農產品適用增值稅免稅政策，雖然農產品流通環節采取特殊抵扣規則，但實際操作中由于發票管理、抵扣憑證等問題，下游企業采購農產品時仍面臨難以足額抵扣的問題。此外長期以來，利息支出不予抵扣增值稅進項稅額，無形中推升了企業經營成本。新出臺的增值稅法沒有將“購進貸款服務對應的進項稅額”列入進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣的情形，在法律上為貸款利息抵稅預留了空間。二是研究同新業態相適應的稅收制度。如加大對“互聯網+傳統產業”、人工智能等新興產業，共享經濟、平臺經濟等新業態的稅收支持力度，鼓勵新業態、新模式、新服務、新技術發展，引導新興產業與傳統產業融合發展。三是完善推動全國統一大市場建設的稅收制度。持續深化增值稅改革，完善增值稅留抵退稅政策，推動要素在區域間自由流動和各類資源高效配置；統一稅收優惠政策的制定權限和標準，最大程度降低地方不合理稅收競爭對市場資源配置造成的負面影響，消除地方保護與市場分割的深層次矛盾。

（作者：伍紅系江西財經大學財政稅務學院教授，熊惠君系上海立信會計金融學院財稅與公共管理學院講師）