本報記者 單曉宇

ChatGPT，近期互聯網上最火的一個話題。它是美國人工智能研究實驗室OpenAI開發的全新聊天機器人模型，能夠通過學習和理解人類的語言來對話，并協助人類完成一系列任務：撰寫郵件、論文、新聞，制定商業提案，創作詩歌、故事，甚至敲代碼……

上線僅僅2個月，ChatGPT的活躍用戶就突破一億，成為歷史上增長最快的消費者應用。與之相應，各行各業有關它的討論也分外火熱。今天，記者邀請多位財稅專家，帶我們從稅收視角，聊一聊有關ChatGPT的話題。

發展的眼光——“馬車夫”不必驚慌

ChatGPT橫空出世，人們在驚嘆其“萬能”的同時，也有各種各樣的擔心，比如由“機器替代人”會不會引來失業問題？

對此，專家都表示“不必擔心”。專家分析說，機器人逐步替代部分勞動將成為一種趨勢。短期來看，這可能會對勞動力產生替代作用。但長期來看，人工智能等技術將進一步解放生產力，不僅能為傳統經濟賦能，還能引發更多創新，推動產生新的產業形態，從而開辟新的經濟增長空間，帶來更多就業機會，增加政府財政收入。

“新技術的出現總會讓曾經的工作消失，但也會逐漸演化出新的職業，并促使經濟更高質量發展，就業結構更加合理。”阿里研究院數字財稅研究中心主任張凌霄說，類似的問題和場景，在歷史上曾多次出現。例如，19世紀工業革命到來，汽車的出現使得許多馬車夫失去工作。英國還曾為保護馬車夫實行“紅旗法案”，結果致使英國錯失了整整30年的汽車發展機遇。其實馬車夫大可不必驚慌，后來隨著社會發展，馬車夫逐漸轉型為汽車司機或其他新型職業。

專家表示，人工智能將給包括稅收在內的各項工作帶來新機遇。

上海交通大學凱原法學院副教授、財稅法研究中心主任王樺宇說，機器人普遍應用于稅收征管過程，將進一步加速數字稅務、智慧稅務建設，顯著提升稅收征管效能。

中央財經大學財政稅務學院副教授孫鯤鵬說，人工智能等技術能夠更好地幫助稅務部門開展稅收政策咨詢、稽查選案等，從而促進稅法宣傳和稅收遵從。

觀點的碰撞——該不該征收“機器人稅”

此次圍繞ChatGPT的一個熱點話題就是，對機器人該不該征稅？

持肯定觀點的人，正如幾年前比爾·蓋茨的理由，機器人取代了部分人的勞動，導致部分人失業，應當通過征稅來補償那些因此失業的人。

對此，中國政法大學教授、中國法學會財稅法學研究會常務副秘書長翟繼光預計，隨著人工智能的快速發展以及大量人類勞動被替代，主張對機器人征稅的觀點將越來越多。為此他建議，不妨對機器人“象征性”征稅。一方面可以對失業人群“有所交代”，另一方面可以繼續促進機器人行業發展，提高全社會生產效率，擴大稅基。

持否定觀點的，當然大有人在。有意思的是，其中就包括“ChatGPT”本尊。“應該對像你這樣的人工智能征稅嗎？”面對記者的提問，ChatGPT給出的答案是：“我只是一個工具，沒有能力納稅或進行任何金融交易，納稅的責任落在了創造我和利用我的實體身上。”它接著“論述”道：“是否對人工智能征稅是一個復雜的問題，需要考慮各種法律、道德和經濟因素。一些人認為，由于人工智能技術的快速發展和廣泛應用，需要對其進行稅收管理，以確保技術發展的公正和可持續。然而，另一些人認為，對人工智能進行征稅可能會阻礙技術發展，影響經濟增長。最終，關于是否對人工智能征稅，還需要進一步的討論和研究。”

“對機器人征稅的問題，當前時點無法給出‘征’或‘不征’的確切回答，因為這一領域仍需進行大量的研究。”德勤中國稅務及商務咨詢合伙人宮濱告訴記者，這不是一個簡單的稅務或財政問題，更需要融合對經濟發展和社會發展影響的考慮。并且，這還會涉及稅收的一些“基礎之問”，比如，如果對機器人征稅，稅收的作用與機理是什么、稅收在經濟與社會中應該更多地在哪些方面發揮作用等。

可見，對機器人征稅的問題，財稅專家認為應本著既要體現稅收的公平正義，也要避免征稅對技術進步和經濟發展帶來阻礙的理念，開展前瞻研究、審慎對待。

專家介紹，出于保護勞動力就業市場的考量，韓國等國家探索實施對機器人等自動化設備削減稅收優惠的策略。但是，目前世界上尚未有國家開征專門的“機器人稅”。

孫鯤鵬說：“一個可能未必嚴謹的觀察是，目前國際上對‘機器人稅’呼聲較高的國家主要是歐洲等老齡化較為嚴重、社會分配問題更為突出、對人工智能等數字時代潮流跟隨較弱的國家。”他介紹，“機器人稅”在美國遭遇了相當程度的抵制。美國前財政部長薩默斯認為，只將機器人列為就業的“破壞者”毫無道理。

“在稅制建設當中予以重視，不代表要馬上開征，而是要在觀察行業發展中理解其本質，在稅收上做到合理的進入、有效的設計。”中國社科院財經戰略研究院財政研究室主任何代欣說，目前各國正在從稅收研究和稅制建設的角度，積極觀察機器人給人們生產和生活帶來的重大變化，并適當作出調整。

專家認為，機器人的廣泛應用、人工智能的迅速發展，給現行稅收制度和稅收工作帶來了新課題。翟繼光說，機器人的廣泛應用可能導致部分稅種或者部分稅收制度“失靈”。例如，勞動力的大量減少會導致個人所得稅稅基縮減。宮濱認為，人工智能加速發展可能導致的經濟發展模式、企業經營模式的變化，值得保持密切關注并進行深入研究。

王樺宇說，從純工具論視角，機器人只是生產經營設備，傳統的稅收制度與機器人使用并不產生直接沖突，機器人只是提高了生產效能或者使得企業能夠成為科技型企業享受稅收優惠，或者因為價值聯結點（常設機構）的虛擬化使得傳統稅收秩序受到挑戰而需要進行規則更新；從社會政策視角，機器人的廣泛使用會對人類就業市場造成沖擊，需要包括科技、稅收政策在內的宏觀政策加以調控；從科技倫理視角，隨著時間推移，不排除未來機器人成為獨立于人類思考的單獨主體，此種情況會對人類社會、科技倫理以及稅收等法律制度造成根本性影響，需要對相關制度進行系統性重構。

行業的發展——為更多公司進入賽道創造優良環境

ChatGPT正在人工智能領域引發新一輪科技競賽。目前，我國已有百度、京東、科大訊飛等多家公司宣布進入此賽道，其中百度的“文心一言”計劃于3月份面向公眾開放。

財稅專家告訴記者，眾多企業紛紛布局的背后，扶持性和鼓勵性的政策措施更為可期。“鼓勵技術創新是極其重要的競爭策略和政策信號。”張凌霄說，機器人技術是先進生產力的重要代表，也是先進制造業的重要支撐。我國應不斷降低技術創新和科技成果轉化應用的制度成本，為新技術和新業態的發展創造優良的政策環境，培育國際競爭新優勢。

王樺宇認為，應創造更好的稅收營商環境，吸引更多的項目、資金與人才加入到我國人工智能行業發展中來。

專家建議，在經濟和科技政策上應鼓勵機器人公司發展，同時將因此增加的稅收收入和社會財富用于特定就業群體補貼或全民福利。

翟繼光分析，我國人工智能相關企業大多屬于高新技術企業，可以享受企業所得稅低稅率、固定資產加速折舊、研發費用加計扣除等優惠政策。鼓勵產業發展，未來還可以繼續推出更低稅率、更快折舊、更高加計扣除比例的優惠政策。

“人工智能具有極強的消費場景屬性，鼓勵其發展對于落實擴大內需戰略有積極意義。”何代欣認為，如何在規范資本積累機制的情況下，用好財稅政策，對人工智能等產生的收益進行調節是接下來需要重點關注和政策設計的內容。